2014年自考中國稅制考點：稅收的概念

2014年04月21日來源：自考365 字體：大小打印

　　稅收的概念

　　稅制是國家以各種形式規(guī)定的稅收法規(guī)的總稱。

　　稅收是國家憑借政治權(quán)力，無償征收實物或貨幣，以取得財政收入的一種工具。

　　對于稅收的定義可以從以下六個方面來理解：

　　一、從直觀來看，稅收是國家取得財政收入的一種重要手段

　　（一）稅收就是國家的一種財政收入；

　　（二）稅收是國家取得財政收入的一種手段。

　　二、從物質(zhì)形態(tài)來看，稅收繳納的形式是實物或者貨幣

　　實物繳納——實物或者貨幣——貨幣繳納

　　稅收繳納形式的發(fā)展過程，是稅收從低級向高級發(fā)展的過程。

　　三、稅收的本質(zhì)

　　從本質(zhì)上來看，稅收是憑借國家政治權(quán)利實現(xiàn)的特殊分配關(guān)系。

　　（一）稅收體現(xiàn)分配關(guān)系；

　　（二）稅收是憑借國家政治權(quán)利實現(xiàn)的特殊分配。

　　稅收是一種特殊的分配，它的特殊性表現(xiàn)在：它是憑借國家政治權(quán)利實現(xiàn)的分配。

　　四、稅收的特征

　　從形式特征來看，稅收具有無償性、強制性、固定性的特征。簡稱稅收“三性”。

　　特征具體內(nèi)容備注

　　無償性是指國家征稅以后，其收入就歸國家所有，不再直接歸還納稅人，也不支付任何報酬是由國家財政支出的無償性決定的

　　強制性稅收是國家依據(jù)法律征收的，并非自愿繳納；納稅人依法納稅，否則就受到法律的制裁是由稅收的無償性這種特殊的分配方式?jīng)Q定的

　　固定性是指國家征稅以法律形式預(yù)先規(guī)定征稅范圍和征收比例，便于征納雙方共同遵守由國家財政需要的固定性決定的

　　“三性”之間的關(guān)系：強制性保證了無償性和固定性，無償性要求強制性，固定性是強制性的結(jié)果。

　　稅收在征收上的強制性，在交納上的無償性，在征收范圍和比例上的固定性，是稅收的三個形式特征，是稅收的共性。稅收的“三性”成為區(qū)別稅與非稅的重要依據(jù)。

　　[例題·單選題]下列不屬于稅收形式特征的是（　）。

　　A.強制性（來源：自考365）

　　B.無償性

　　C.穩(wěn)定性

　　D.固定性

　　[答案]C

　　[解析]從形式特征來看，稅收具有無償性、強制性、固定性的特征。

　　五、稅收的職能

　　從職能來看，稅收具有財政和經(jīng)濟兩大職能。

　　（一）財政職能

　　稅收的財政職能是稅收首要的、基本的職能。

　　財政職能的特點：[考過簡答題]

　　1.適用范圍的廣泛性；

　　2.取得財政收入的及時性；

　　3.征收數(shù)額上的穩(wěn)定。

　　[例題·單選題]稅收的首要職能是（　）。

　　A.經(jīng)濟職能

　　B.分配職能

　　C.資源配置職能

　　D.財政職能

　　[答案]D

　　[解析]從職能上看稅收具有財政和經(jīng)濟兩大職能。稅收的財政職能是稅收首要的和基本的職能。

　　[例題·單選題]稅收的基本職能是（　）。

　　A.財政職能

　　B.經(jīng)濟職能

　　C.社會職能

　　D.監(jiān)督職能

　　[答案]A

　　[解析]從職能上看稅收具有財政和經(jīng)濟兩大職能。稅收的財政職能是稅收首要的和基本的職能。

　　（二）經(jīng)濟職能

　　稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的職能主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

　　1.稅收對總需求與總供給平衡的調(diào)節(jié)。

　　國家可以運用稅收和財政支出手段直接調(diào)節(jié)社會消費總量和投資總量，使總需求與總供給達到均衡。

　　當(dāng)社會總需求大于總供給，出現(xiàn)總需求膨脹時，國家可采取緊縮性財政政策，通過增加稅收，使消費減少，致使企業(yè)削減投資，從而總需求水平下降，以助于消除通貨膨脹。或者，通過減少財政支出，壓縮居民消費和限制企業(yè)投資，降低總需求水平消除通貨膨脹。

　　當(dāng)社會總需求嚴(yán)重低于社會總供給，出現(xiàn)總供給過剩時，國家可采取擴張性財政政策，通過減稅，使消費增加，企業(yè)增加投資，從而總需求水平上升，以助于克服經(jīng)濟衰退。或者，通過擴大財政支出，增加居民消費和促使企業(yè)投資，提高總需求水平來克服經(jīng)濟衰退。

　　2.稅收對資源配置的調(diào)節(jié)

　　投資的目的總是在于取得收益，這種僅憑獲利動機而驅(qū)使的資源流動對國家和整個社會來說并不一定有利，有時這種資源配置也并不一定有效率。因此國家有必要加以調(diào)整，利用稅收對經(jīng)濟資源進行配置。

　　稅收對部門之間資源流動的影響，主要在于部門之間的稅負不同而引導(dǎo)投資者資本的投入或取出。

　　3.稅收對社會財富分配的調(diào)節(jié)（來源：自考365）

　　財富的分配是由生產(chǎn)要素的占有決定的。由于人們對生產(chǎn)要素的占有不同，財富分配必然是貧富懸殊，極不公平。

　　六、稅收的性質(zhì)

　　稅收在不同的社會制度和不同國家中，反映了不同的經(jīng)濟關(guān)系和階級屬性。稅收的這種階級屬性稱為稅收的性質(zhì)。稅收的本質(zhì)和稅收的性質(zhì)不同。

　　從性質(zhì)來看，我國社會主義稅收的性質(zhì)是“取之于民，用之于民”。

　　1.社會主義稅收“取之于民”反映社會主義稅收是在國民收入分配中，勞動者局部利益和整體利益、眼前利益和長遠利益的正確結(jié)合，是滿足全社會共同需要而進行必要扣除的一種形式。

　　2.社會主義稅收“用之于民”反映了稅收所代表的這部分社會產(chǎn)品或國民收入，歸全社會共同占有，為全體勞動人民的利益服務(wù)。

　　[例題·多選題]下列關(guān)于稅收概念的表述正確的有（　）。

　　A.稅收是憑借國家財產(chǎn)權(quán)力實現(xiàn)的特殊分配關(guān)系