第三章 稅制原則

　　一、古代稅收原則☆

　　（一）威廉·配弟的稅收三原則

　　公平：即課稅不偏袒誰，而且不太重

　　簡便：即手續(xù)簡單，征收方便

　　節(jié)約：即征收費(fèi)用不能過多，應(yīng)盡量節(jié)省

　　（二）尤斯迪（六條）

　　（三）亞當(dāng)·斯密的稅收四原則

　　平等：即稅收以個人在國家保護(hù)之下所獲得的收益為比例

　　確實：即應(yīng)繳稅收必須明確規(guī)定，不能隨意征收

　　便利：即在征稅時間，地點，方法上要方便納稅人

　　節(jié)約：即向國民征稅要適量，不能過多

　　二、近代稅收原則☆

　　（一）西斯蒙第的稅收原則

　　1.承認(rèn)亞當(dāng)斯密的稅收原則

　　2.補(bǔ)充原則：（都是針對收入而言）

　　（1）稅收不可侵及資本

　　（2）不可以總產(chǎn)品為課稅依據(jù)

　　（3）稅收不可侵及納稅人的更低生活費(fèi)用

　　（4）稅收不可驅(qū)使財富流向國外

　　（二）瓦格納的四端九項原則

　　1.財政收入原則

　　（1）充分原則：即稅收必須能充分滿足財政的需要。

　　（2）彈性原則：即稅收必須能充分適應(yīng)財政收支的變化。

　　2.國民經(jīng)濟(jì)原則（即如何保證國民經(jīng)濟(jì)正常發(fā)展的原則

　　（1）稅源選擇原則：即稅源選擇要適當(dāng)，以所得作為稅源更適宜，以免侵及資本。

　　（2）稅種選擇原則：即要考慮稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁問題，更好選擇不宜轉(zhuǎn)嫁的所得稅作為稅種。

　　3.社會公平原則

　　（1）普遍原則：即對一切有收入的國民都要普遍征稅。

　　（2）平等原則：即根據(jù)納稅能力的大小征稅，多收多交，少收少交，無收不交。

　　4.稅務(wù)行政原則

　　（1）確實原則：稅收法令必須簡明確實

　　（2）便利原則：政府征稅應(yīng)為納稅人的方便考慮

　　（3）征稅費(fèi)用節(jié)約原則：征收管理所開支的費(fèi)用力求節(jié)省。

　　三、現(xiàn)代西方稅收原則★

　　（一）效率原則

　　1.含義：是指稅收制度的設(shè)計應(yīng)講求效率，必須在稅務(wù)行政，資源利用，經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)三方面盡可能提高效率。

　　2.兩方面的要求（實現(xiàn)的途徑）

　　（1）要盡量縮小納稅人的超額負(fù)擔(dān)

　　（2）要盡量降低征收費(fèi)用

　　（二）公平原則

　　1.橫向公平：即凡有相同納稅能力的人繳納相同的稅收

　　2.縱向公平：即納稅能力不相同的人應(yīng)繳納數(shù)量不同的稅收

　　（三）穩(wěn)定原則

　　1.含義：是指在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的波動過程中，運(yùn)用稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用，引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)趨于穩(wěn)定。

　　2.實現(xiàn)途徑：（1）發(fā)揮稅收“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用。（2）發(fā)揮稅收“相機(jī)抉擇（人為穩(wěn)定器）”作用。

　　（四）以上三大稅收原則的相互關(guān)系

　　1.公平原則與效率原則的相互關(guān)系

　　（1）矛盾性：過分強(qiáng)調(diào)一方，就會損害另一方。

　　（2）聯(lián)系性：公平是提高效率的前提，效率是保證公平的基礎(chǔ)。

　　（3）處理原則：兼顧公平與效率

　　2.公平原則，效率原則與穩(wěn)定原則的關(guān)系

　　（1）穩(wěn)定是公平原則和效率原則要達(dá)到的目的

　　（2）實行穩(wěn)定原則也是實現(xiàn)公平和效率的基礎(chǔ)

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