三、消費(fèi)稅

　　（一）1.定義：是國(guó)家為體現(xiàn)消費(fèi)政策，對(duì)生產(chǎn)和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種稅。

　　2.作用：

　　（1）調(diào)節(jié)消費(fèi) ①調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu) ②限制消費(fèi)規(guī)模 ③誘導(dǎo)消費(fèi)行為

　　（2）增加國(guó)家財(cái)政收入

　　（二）我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅征收制度 考試用書(shū)

　　1.征稅范圍：五類(lèi)11種P118 P123

　　2.納稅人：在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)和進(jìn)口消費(fèi)稅條例列舉的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人也是消費(fèi)稅的納稅人。

　　3.征稅對(duì)象：消費(fèi)稅條例列舉的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　4.計(jì)稅依據(jù)：

　　（1）從價(jià)定率：其“稅基”是含消費(fèi)稅而未含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格。

　　消費(fèi)稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的含稅銷(xiāo)售額×消費(fèi)稅稅率=[應(yīng)稅消費(fèi)品的不含稅銷(xiāo)售額÷（1－稅率%）]×消費(fèi)稅稅率

　　（2）從量定額：其“稅基”是應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量

　　消費(fèi)稅額=消費(fèi)稅單位稅額×應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

　　5.特殊規(guī)定

　　（1）沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品的委托加工消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格

　　組成計(jì)稅價(jià)格=（原材料成本+加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）

　　（2）進(jìn)口消費(fèi)品 轉(zhuǎn)自：考試網(wǎng) - [Examw.Com]

　　組成計(jì)稅價(jià)格=（到岸價(jià)格+關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率）

　　（3）自產(chǎn)自用消費(fèi)品

　　組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）

　　（4）對(duì)于包含增值稅的消費(fèi)品銷(xiāo)售額

　　應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售額÷（1+增值稅稅率或征收率）

　　6.稅目和稅率的確定

　　（1）稅目：P123

　　（2）稅率：3~45%共設(shè)14檔（單件套→單算，成件套→從高）

　　（3）確定依據(jù)：

　　①能夠體現(xiàn)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策

　　②能夠正確引導(dǎo)消費(fèi)方向，抑制超前消費(fèi)，起到調(diào)節(jié)供求關(guān)系的作用。

　　③能適應(yīng)消費(fèi)者的貨幣支付能力和心理承受能力

　　④要有一定的財(cái)政意義

　　⑤適當(dāng)考慮消費(fèi)品原有負(fù)擔(dān)水平

　　7.納稅方法和地點(diǎn)

　　（1）方法：“三自納稅”，“自報(bào)核繳”，“定期定額”

　　（2）地點(diǎn)： ①生產(chǎn)銷(xiāo)售，自產(chǎn)自用→核算地

　　②委托加工→受托者向所在地繳納

　　③進(jìn)口→報(bào)關(guān)地海關(guān)

　　8.減免稅：出口免稅

　　四、營(yíng)業(yè)稅

　　（一）1.定義：是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種稅。

　　2.作用：（1）征收涉及面廣，包括第三產(chǎn)業(yè)的很多部門(mén)，可以發(fā)揮普遍調(diào)節(jié)作用。

　　（2）征收項(xiàng)目與廣大人民群眾的日常生活息息相關(guān)，政策性強(qiáng)。

　　（3）隨著第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，營(yíng)業(yè)稅將逐步增加，具有重要的財(cái)政意義。

　　（二）我國(guó)營(yíng)業(yè)稅的征收制度

　　1.征稅范圍：除工業(yè)，農(nóng)業(yè)，商業(yè)，修理修配業(yè)。 P128

　　2.納稅人：我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。

　　3.稅目：9個(gè) P129

　　4.稅率：比例稅率，分三檔，3%，5%，5%~20%

　　5.計(jì)稅依據(jù)：營(yíng)業(yè)額

　　（1）公式：營(yíng)業(yè)額=營(yíng)業(yè)額×稅率 （其中營(yíng)業(yè)額一般為全值，但也有例外）

　　（2）特殊規(guī)定：對(duì)于價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由，按下列順序核定營(yíng)業(yè)額 P132

　　①按當(dāng)月提供的平均價(jià)格核定

　　②按近期提供的平均價(jià)格核定

　　③按公式：計(jì)稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1－營(yíng)業(yè)稅稅率）

　　④按外匯結(jié)算的營(yíng)業(yè)額，按當(dāng)天或當(dāng)月1日的外匯排價(jià)折合為人民幣，對(duì)金融保險(xiǎn)業(yè)的折算匯率為上年度決算報(bào)表確定的匯率。

　　6.減免稅

　　（1）原則：①減免稅權(quán)集中于國(guó)務(wù)院，任何部門(mén)和地區(qū)均無(wú)權(quán)決定減免稅。

　　②只保留統(tǒng)一減免稅，對(duì)企業(yè)一律不予減免稅。

　　③統(tǒng)一減免稅盡可能少，根據(jù)這一原則，只保留一部分政策性較強(qiáng)的免稅項(xiàng)目。

　　（2）免稅項(xiàng)目：P132

　　（3）起征點(diǎn)：按期（月）納，營(yíng)業(yè)額200~800元

　　按次（日）納，營(yíng)業(yè)額50元。

　　7.納稅期限：金融業(yè)：一季度 保險(xiǎn)業(yè)：一個(gè)月

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