第九章   行為稅制

　　一、概述

　　（一）一般問(wèn)題/基本問(wèn)題

　　1.定義：是以納稅人的某種特定行為作為征稅對(duì)象的稅種。

　　2.特點(diǎn)：具有特殊的目的性——不主要是為了取得財(cái)政收入，而是為了寓禁于征。

　　3.意義：（1）在調(diào)節(jié)某種經(jīng)濟(jì)行為上，更能體現(xiàn)國(guó)家的意志。

　　（2）為了限制某種行為，實(shí)行寓禁于征的政策，發(fā)揮適宜補(bǔ)缺的特殊作用。

　　（二）社會(huì)保險(xiǎn)稅的設(shè)想

　　1.概述

　　（1）定義：是國(guó)家通過(guò)立法對(duì)企業(yè)、職工、自由職業(yè)者支付或取得的工資課征的一種稅。

　　（2）特點(diǎn)：負(fù)擔(dān)與收益相對(duì)應(yīng)（又不是一一對(duì)應(yīng)）

　　（3）原則：實(shí)行政府，企業(yè)，個(gè)人三方共同負(fù)擔(dān)的原則。

　　2.征收制度的設(shè)想

　　（1）納稅人：各類(lèi)企事業(yè)單位及這些單位的中方職工，城鎮(zhèn)自由職業(yè)者。

　　（2）征稅范圍：中國(guó)境內(nèi)的各類(lèi)企事業(yè)單位及這些單位的中方職工，城鎮(zhèn)自由職業(yè)者。

　　（3）稅目：養(yǎng)老保險(xiǎn)，失業(yè)保險(xiǎn)，遺囑保險(xiǎn)，傷殘保險(xiǎn)，醫(yī)療保險(xiǎn)。

　　（4）計(jì)稅依據(jù)：是納稅人支付或取得的工資總額，城鎮(zhèn)自由職業(yè)者和私營(yíng)企業(yè)主取得的毛收入（總收入）在扣除規(guī)定的免稅項(xiàng)目及稅基限額后的余額。

　　（5）稅率：比例稅率

　　（三）證券交易稅的設(shè)想

　　1.概述

　　（1）定義：是對(duì)我國(guó)境內(nèi)發(fā)生證券交易行為的單位和個(gè)人征收的一種稅。

　　（2）意義/必要性：①是加強(qiáng)證券市場(chǎng)管理的需要 ②是實(shí)現(xiàn)稅制公平的需要。

　　2.征收制度

　　（1）納稅人：是在我國(guó)境內(nèi)發(fā)生證券交易行為的單位和個(gè)人。

　　（2）征稅范圍：是在我國(guó)境內(nèi)交易、轉(zhuǎn)讓的有價(jià)證券。（包括股票、債券、投資基金）

　　（3）計(jì)稅依據(jù)：證券交易的成交額。

　　（4）稅率：設(shè)計(jì)要求：從低設(shè)計(jì)。（因?yàn)橥顿Y風(fēng)險(xiǎn)大）

　　稅率類(lèi)別：股票 3‰~5‰

　　債券 0.1‰~0.5‰

　　投資基金 0.5‰~1‰

　　免稅：國(guó)債，人民銀行向?qū)I(yè)銀行發(fā)行不滿一年的債券。

　　二、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅

　　1.定義和作用

　　（1）定義：是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事固定資產(chǎn)投資行為的單位和個(gè)人征收的一種稅。

　　（2）作用：①有利于解決我國(guó)現(xiàn)階段固定資產(chǎn)投資領(lǐng)域存在的問(wèn)題。（投資總量過(guò)大，結(jié)構(gòu)失衡，資金分散） ②有利于促進(jìn)投資結(jié)構(gòu)的改善 ③是深化稅收改革，完善稅制的重要內(nèi)容。

　　2.征收制度

　　（1）征稅對(duì)象：固定資產(chǎn)投資行為。

　　（2）征稅范圍：包括使用各種資金進(jìn)行的固定資產(chǎn)投資。

　　（3）納稅人：是在我國(guó)境內(nèi)用各種資金進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的所有單位和個(gè)人。

　　（4）稅率：實(shí)行送別稅率，分5檔 0%，5%，10%，15%，30%.

　　（5）計(jì)稅依據(jù)：是固定資產(chǎn)投資實(shí)際完成的投資總額。

　　（6）稅金來(lái)源：列入項(xiàng)目總投資。

　　三、印花稅

　　（一）基本問(wèn)題

　　1.定義：是對(duì)書(shū)立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為征收的一種稅。

　　2.開(kāi)征的意義：

　　（1）有利于增加財(cái)政收入，為經(jīng)濟(jì)建設(shè)積累資金。

　　（2）有利于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)新次序的建立，加強(qiáng)憑證管理，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)行為規(guī)范化。

　　（3）有利于促進(jìn)企業(yè)提高合同的兌現(xiàn)率，促進(jìn)各方信守合同。

　　（4）有利于提高納稅人的法制觀念。

　　3.立法原則：（1）掌握重點(diǎn)稅源 （2）稅負(fù)從輕 （3）條文規(guī)定從減

　　（二）征收制度

　　1.征稅對(duì)象：是書(shū)立，領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為。

　　2.計(jì)稅依據(jù)：（1）按憑證所載金額 （2）按憑證件數(shù)定額征收

　　3.征稅范圍：經(jīng)濟(jì)合同，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，營(yíng)業(yè)賬簿，權(quán)利、許可證照。

　　4.納稅人：經(jīng)濟(jì)合同的立合同人，各種產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的立據(jù)人，各種營(yíng)業(yè)賬簿的立賬簿人，各種權(quán)利證照的領(lǐng)受人。

　　5.稅率☆：對(duì)合同，記載資金的賬簿和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，按金額比例貼花，實(shí)行比例稅率共分5檔P304 1‰，5‰。（‰。為萬(wàn)分之），3‰。，0.5‰。，0.3‰……對(duì)權(quán)利許可證照和其它營(yíng)業(yè)賬簿，按件貼5元。

　　四、城市維護(hù)建設(shè)稅及其改革（對(duì)稅征稅）

　　（一）一般問(wèn)題

　　1.定義：是以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅，增值稅，營(yíng)業(yè)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與三種稅同時(shí)交納的一種稅。

　　2.特性：屬于特定稅或目的稅，具有專(zhuān)款專(zhuān)用的性質(zhì)，用于城市維護(hù)建設(shè)。

　　3.目的：是為城市維護(hù)和建設(shè)提供穩(wěn)定的資金來(lái)源。

　　4.作用：（1）有利于加快改善城市建設(shè)，改變中小城市和城鎮(zhèn)市政設(shè)施落后陳舊的面貌。

　　（2）通過(guò)立法籌集城市維護(hù)建設(shè)資金，建全了法制，從法律上保護(hù)了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

　　（3）有利于確立劃分稅種的分級(jí)財(cái)政體制。

　　（二）征收制度

　　1.納稅人：是繳納消費(fèi)稅，增值稅和營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人（海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的消費(fèi)稅，增值稅不征收此稅）。

　　2.計(jì)稅依據(jù)：納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅，增值稅，營(yíng)業(yè)稅稅額。

　　3.稅率：按納稅人所在地分別規(guī)定不同的稅率。P310

　　市區(qū) 縣城，鎮(zhèn) 不在市區(qū)，縣城，鎮(zhèn) 工礦區(qū) 7% 5% 1% 按行政區(qū)劃確定

　　（三）改革

　　1.改革的必要性：為了解決城市維護(hù)建設(shè)中存在的問(wèn)題和城建稅存在的缺陷。

　　（1）收入規(guī)模過(guò)小，不能維護(hù)城市維護(hù)建設(shè)的基本需要。

　　（2）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不同的城市，城建資金多寡不均

　　（3）城建資金的負(fù)擔(dān)與城市設(shè)施的受益脫節(jié)。

　　（4）稅率設(shè)計(jì)不合理。

　　（5）涉外企業(yè)不納城建稅。

　　2.改革原則

　　（1）體現(xiàn)公平稅負(fù)，負(fù)擔(dān)與受益基本一致的原則。

　　（2）適度擴(kuò)大收入規(guī)模的原則。

　　（3）有利于地方政府加強(qiáng)對(duì)稅收的管理。

　　3.改革的設(shè)想

　　（1）納稅人的設(shè)計(jì)：凡有經(jīng)營(yíng)收入的單位和個(gè)人都是該稅的納稅義務(wù)人。

　　（2）計(jì)稅依據(jù)的設(shè)計(jì)：納稅人的經(jīng)營(yíng)收入。

　　（3）稅率的設(shè)計(jì)：采用幅度稅率 2%~6%.

　　（4）起征點(diǎn)的設(shè)計(jì)：各省，自治區(qū)，直轄市自行規(guī)定。

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