五、農(nóng)業(yè)稅

　　（一）概述

　　1.概念：是國家向一切從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，有農(nóng)業(yè)收入的單位和個人征收的一種稅。

　　2.種類

　　3.農(nóng)業(yè)稅的政策原則及其實現(xiàn)措施

　　（1）兼顧國家積累和農(nóng)民需要的原則

　　涵義：在農(nóng)業(yè)收入分配上，正確處理國家與農(nóng)民的關系，及國家的整體利益和長遠利益，與農(nóng)民的局部利益和眼前利益的關系。

　　措施：①合理確定農(nóng)業(yè)稅的征收總額 ②穩(wěn)定負擔，一定幾年不變 ③規(guī)定更高負擔率 ④嚴格控制農(nóng)業(yè)稅以外的其他負擔

　　（2）合理負擔的原則

　　涵義：即要處理好農(nóng)民內(nèi)部各納稅人之間的分配關系，使農(nóng)業(yè)稅征收總額在各類納稅人之間的稅收負擔合理平衡。

　　措施：

　　①要解決好地區(qū)之間的矛盾，即富裕地區(qū)，平原地區(qū)稅負從高；貧困地區(qū)，少數(shù)民族地區(qū)稅負從低。

　　②要解決好農(nóng)作物之間的矛盾，對糧食作物的稅負從低，對經(jīng)濟作物的稅負從高。

　　③要解決好同一地區(qū)不同納稅人之間的矛盾，使其負擔能力與收入水平相適應。

　　（3）鼓勵增產(chǎn)的原則

　　涵義：即要通過對農(nóng)業(yè)稅的征收，促進農(nóng)業(yè)的發(fā)展。

　　措施：①在計稅依據(jù)上，按土地的常年產(chǎn)量計征，一定幾年不變。

　　②在穩(wěn)定負擔上，國家不參與農(nóng)業(yè)增產(chǎn)部分的分配，增產(chǎn)部分全歸農(nóng)民所有。

　　③在農(nóng)業(yè)稅的減免規(guī)定上，對興修水利，開墾荒地的收入給予免稅。

　　（二）農(nóng)作物稅的征收制度

　　1.納稅人：是集體所有制的基本核算單位，各類農(nóng)場，有農(nóng)業(yè)收入的企事業(yè)單位和寺廟，及個體經(jīng)營者和有農(nóng)業(yè)收入的其它公民，個人。（一切從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，有農(nóng)業(yè)收入的單位和個人）

　　2.征稅對象：農(nóng)業(yè)總收益（即不扣除任何物化勞動和活勞動消耗的農(nóng)業(yè)總收入）。

　　3.計稅依據(jù)及其意義：

　　計稅依據(jù)：即根據(jù)土地的自然條件和當?shù)氐囊话闵a(chǎn)經(jīng)營情況核定的正常年景下，農(nóng)作物正產(chǎn)品的收獲量。

　　意義：（1）可以做到增產(chǎn)不增稅，激發(fā)農(nóng)民增產(chǎn)積極性

　　（2）便于農(nóng)民事先了解自己的負擔水平，便于規(guī)化。

　　4.稅率：我國農(nóng)業(yè)稅實行地區(qū)差別比例稅率。在實際運用中，又有平均稅率和納稅人的實際稅率兩種。

　　5.優(yōu)惠和減免

　　6.應征入庫糧食數(shù)=應稅土地面積（畝）×每畝常年產(chǎn)量×稅率－減免稅額

　　（三）牧業(yè)稅的征收制度

　　1.涵義：是國家對牧業(yè)區(qū)，半農(nóng)半牧區(qū)，主要從事畜牧業(yè)生產(chǎn)，有牧業(yè)收入的單位和個人征收的一種稅。

　　2.納稅人：牧區(qū)，半農(nóng)半牧區(qū)從事牧養(yǎng)規(guī)定應稅牲畜的單位和個人。對半農(nóng)半牧區(qū)，按主營業(yè)征稅，且征一不征二。

　　3.征稅對象：僅限于大牲畜中的馬，牛，駱駝，綿羊，山羊等五種。

　　4.計稅依據(jù)：從價計征：即按納稅單位的畜牧業(yè)總收入計征（不扣成本費用）

　　從量計征：即按牲畜頭數(shù)計征。

　　5.稅率：定額，比例。

　　6.征收管理

　　（四）農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅

　　1.涵義：是國家向從事農(nóng)業(yè)特產(chǎn)生產(chǎn)的單位和個人征收的一種農(nóng)業(yè)稅。

　　2.范圍：煙葉，園藝，水產(chǎn)，林木，牲畜，食用菌，其他。

　　3.納稅人：是在我國境內(nèi)從事應稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的生產(chǎn)，進口，收購的單位和個人。

　　4.稅率：考慮因素： （1）減輕農(nóng)民負擔 （2）穩(wěn)定地方財政收入

　　種類：（1）全國統(tǒng)一稅率 （2）地方自定稅率 （3）適用稅率

　　5.計稅依據(jù)

　　6.減免稅

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